PODATEK DOCHODOWY A  AGROTURYSTYKA

• Zwolnienie przedmiotowe.
• Formy opodatkowania podatkiem dochodowym:
  • Karta podatkowa.
  • Ryczałt ewidencjonowany.
  • Zasady ogólne.
• VAT w agroturystyce.
• Podatek od nieruchomości.

ZWOLNIENIE PRZEDMIOTOWE

Jeśli działalność agroturystyczna prowadzona przez osobę fizyczną polega na wynajmowaniu pokoi gościnnych i jednocześnie spełnia określone warunki (wymienione niżej) to przysługuje jej z tego tytułu zwolnienie z podatku dochodowego [art.21, ust.1, pkt.43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych]. Oczywiście dzieje się tak pod wspomnianymi warunkami:

• pokoje gościnne wynajmowane są osobom przebywającym na wypoczynku,
• budynki mieszkalne położone są na obszarach wiejskich,
• wynajmujący prowadzi gospodarstwo rolne i budynki - gdzie następuje wynajem - należą do tego gospodarstwa, (brak sprecyzowanego pojęcia co znaczy w ustawie gospodarstwo rolne - można uznać więc, że też takie do 1 ha - npdst. KC)
• wynajmowane pokoje znajdują się w mieszkalnych budynkach,
• liczba pokoi pod wynajem nie przekracza pięciu - bez znaczenia ile jest w nich sypialnych łóżek.

  To zwolnienie obejmuje także dochody czerpane ze sprzedaży posiłków osobom wypoczywającym w wynajmowanych pokojach.

  Podatnicy zwolnieni z podatku nie mają obowiązku prowadzenia na potrzeby podatku dochodowego żadnej dokumentacji. Obowiązani są jedynie do ewidencjonowania uzykiwanych przez siebie obrotów na potrzeby VAT (również podatnicy korzystający ze zwolniena od tegoż podatku).

  UWAGA !: zwolnienie to nie obejmuje wynajmu miejsca pod ustawienie przyczep i namiotów.

^
w górę

FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM

Osoby prowadzące działalność agroturystyczną bądź hotelarską mają możliwość wyboru formy opodatkowania - pomiędzy:

• kartą podatkową,
• ryczałtem ewidencjonowanym,
• zasadami ogólnymi.

Karta podatkowa.

Tej formie opodatkowania (Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganym przez osoby fizyczne - z późniejszymi zmianami) podlegają osoby fizyczne świadczące (w tym także rolnicy, prowadzący gospodarstwa rolne) usługi hotelarskie, polegające na wynajmie pokoi gościnnych oraz domków turystycznych z możliwością wydawania posiłków, gdy :

• liczba pokoi, wraz z domkami turystycznymi nie przekracza 12
• przy prowadzeniu tej działalności nie można korzystać z usług osób niezatrudnionych przez siebie oraz usług innych przedsiębiorców i zakładów
• podatnik nie może także prowadzić innej działalności pozarolniczej poza wymienionymi w jednej z 12 części tabeli, stanowiącej załącznik do ustawy (działalności która może być opodatkowana kartą podatkową)

Stawka podatku - wyrażona kwotowo jest uzależniona od wielkości miejscowości, w której usługa jest wykonywana. To urząd skarbowy wydaje decyzję ustalającą wysokość tego podatku, odrębnie na każdy rok podatkowy.

Karta podatkowa w zasadzie opłaca się - z powodu braku możliwości odliczenia kosztów działalności - dla podatników osiągających wysokie dochody.

UWAGA !: forma opodatkowania wg karty podatkowej nie obejmuje czerpania dochodu z wynajmu miejsca pod ustawienie przyczep i namiotów.

^
w górę

Ryczałt ewidencjonowany.

Podatek dochodowy w formie ryczałtu ewidencjonowanego adresowany jest do:

1. podatników prowadzących działalność zaliczaną do usług hoteli (PKWiU 55.1) oraz usług świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki i inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU 55.2),
2. podatników, którzy nie przekroczyli w roku poprzednim określonych obrotów (rok 2003- 250 000 €),
3. podatników rozpoczynających wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystających z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów,
4. podatników, którzy złożyli pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania - w określonym terminie.

W roku 2003 wysokość skali ryczałtu wynosi 17 procent od wyżej wymienionych przychodów. Korzystanie z tej formy opodatkowania rodzi pewne obowiązki, to jest:

• prowadzenia za każdy rok podatkowy odrębnej ewidencji przychodu ,
• wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
• posiadania i przechowywania dowodów zakupu towaru,
• ewidencja i dowody winne być przechowywane w miejscu prowadzenia działalności lub biurze rachunkowym - jeśli prowadzenie księgowości zostało mu powierzone przez podatnika,
• obliczanie ryczałtu i jego wpłatę na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania (do 31 stycznia nast. roku - PIT 28).

^
w górę

Podatek dochodowy płacony na zasadach ogólnych.

Zasady ogólne w obliczaniu podatku dochodowego , polegają na jego wyliczaniu według skali podatkowej i zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powstaje wówczas obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, który mają osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, jeżeli ich przychody z tej działalności nie przekroczyły za poprzedni rok podatkowy równowartości w walucie polskiej 800 000 euro.

Obowiązek prowadzenia księgi mają także rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne wykonujący działalność gospodarczą osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli łączny przychód z tej działalności gospodarczej nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym. Dla nich księga przychodów i rozchodów ma nieco formę uproszczoną - wg wzoru w załączniku nr 2 do rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Podatek obliczany według zasad ogólnych podlega wpłacie na podstawie deklaracji PIT 5, do 20 dnia każdego następnego miesiąca. Za miesiąc grudzień w wymiarze podatku za listopad - podlega wpłacie do 20 grudnia.

^
w górę

VAT W AGROTURYSTYCE

Wszyscy podatnicy prowadzący działalność hotelarską ( w tym agroturystyczną), bez względu na to czy korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od os. fizycznych, czy też ze zwolnienia podmiotowego od VAT zobowiązani sa do prowadzenia ewidencji sprzedaży. Jej brak grozi oszacowaniem i ustaleniem podaku przy zastosowaniu 22-procentowej stawki VAT.

Usługi hotelowe i agroturystyczne (także na terenach wiejskich PKWiU 55.23.13-00) objęte są stawką 7-procentową VAT. Z usług tych zostały jendak wyłączone:

• sprzedaż w stanie nie przetworzonym innych towarów opodatkowanych 22-proc. VAT,
• sprzedaż kawy, herbaty, napojów bezalkoholowych gazowanych i wód mineralnych,
• napojów alkoholowych.

^
w górę

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Osoby prowadzące działalność w zakresie usług hotelarskich (w tym agroturystyki polegającej na wynajmie pokoi gościnnych) mogą korzystać z preferencji w obliczaniu podatku od nieruchomości. Istnieje możliwość zastosowania niższej stawki podatku przy jego wymiarowaniu w stosunku do nieruchomości wykorzystywanych w ramach takiej działalności.

Wynajem pokoi gościnnych w domach mieszkalnych przez rolnika, powoduje, iż obniżona stawka tego podatku dotyczy wyłącznie budynku mieszkalnego - pozostałe grunty o powierzchni przekraczającej 1 ha, wykorzystywane na potrzeby dział. rolnej są opodatkowane podatkiem ronym.

^
w górę